个税扣除填租房还是房贷 个税抵扣租房和房贷可以更改吗

12月22日，国务院对外印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，六项专项附加扣除的条件和标准得以明确。具体而言，子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出为定额扣除，扣除额度分别为1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1500元/月或1100元/月或800元/月、2000元/月；大病医疗为据实抵扣，每个纳税年度内，纳税人发生的自负医药费用超过1.5万元的部分，可在8万元/年的限额内据实扣除。上述全年抵扣额度=月度额度×12。这个扣除标准并非一成不变。《办法》指出，根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。专项附加扣除，是针对人群不同的实际负担，进行差异化的扣除。继10月份个税基本费用扣除标准（即起征点）提高到5000元、优化税率结构之后，2019年1月1日专项附加扣除的正式落地，有相应支出的纳税人将迎来第二波减税红利，个税负担将进一步减轻。对于在大城市发展的年轻人，住房租金等专项抵扣将带来普遍的减税；对于上有老、下有小、还有房贷或房租支出的青壮年人群，引入专项附加扣除后，个税扣除标准将提至9000元/月甚至更高。

部分抵扣标准提高

附上六项专项附加扣除的具体内容：

1、标准有所提高。包括住房租金的前两类主要城市的标准，从原来的1200元/月和1000元/月，分别提高到了1500元/月和1100元/月；大病医疗的扣除限额从原来的6万元/年提高到8万元/年。2、拓展了抵扣范围，允许家人代为抵扣。包括继续教育可以选择由父母扣，也可以选择由本人扣；大病医疗支出，纳税人发生的医药费用支出，可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由其父母一方扣除。3、限定了期限。如同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；住房贷款利息扣除，是在实际发生贷款利息的年度，期限最长不超过240个月等。4、明确了首套住房贷款利息的认定标准。（详见文末介绍）

更多人群免交个税

2019年1月1日，个税综合制改革将正式摊开，居民工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得这四类收入将按年合并计税。综合所得应纳税所得=年度收入额-免税收入-基本减除费用（6万元）-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除附上，综合所得税率表：

放到2019年1月1日后的语境下，让我们来看看专项附加扣除带来的具体减税案例，1、更多人可以免税以小李为例，在地级市工作，扣除“三险一金”后年收入10万元，膝下有两名年满3岁的子女，名下拥有一套享受首套住房贷款利率的住房，目前仍在还贷期间，和妹妹共同赡养年满60岁的父母。小李与妻子约定，两名子女的教育支出由小李100%扣除，房贷利息支出也由小李抵扣；与妹妹约定，两人均摊赡养父母的抵扣。这样，小李每月专项附加扣除=1000（子女教育）*2+1000（住房贷款利息）+1000（赡养父母）=4000元，个税扣除标准（基本费用扣除+专项附加扣除）提到了9000元，小李可以免交个税。在目前起征点提至5000元、税率结构调整后，但未引入专项附加扣除的情况下，小李适用10%的税率，全年交税1480元。相较之下，引入专项附加扣除，帮助小李每年减税1480元，减税幅度为100%。2、部分减税幅度大以已婚夫妻志明与春娇为例，在深圳工作，在深圳无自有住房、处于租房状态，膝下有一名年满3岁的孩子，两人均为独生子女，志明父亲已经年满60岁，春娇目前在读在职硕士，志明与春娇扣除“三险一金”后的年收入分别为25万和18万。两人约定，子女教育由两人各扣50%，住房租金由志明扣；志明父亲的赡养支出，只能由志明抵扣；春娇的继续教育也只能由本人抵扣。这样，志明每月专项附加扣除=1500（住房租金）+500元（50%的子女教育）+2000元（赡养父母）=4000元；春娇每月专项附加扣除=500元（50%的子女教育）+400元（继续教育）=900元，相应的，志明年度应纳税所得额=25万-6万（基本费用扣除）-4000*12=14.2万元，适用10%的税率，年度纳税额为11680元；春娇年度应纳税所得额=18万-6万-900*12=10.92万元，适用10%的税率，年度纳税额为8400元。在目前起征点提至5000元、但未引入专项附加扣除的情况下，志明适用20%的税率，全年需缴税21080元；春娇适用10%的税率，全年需缴税9480元。相较之下，引入专项附加扣除，志明减税幅度约45%，春娇减税幅度为11%。